IRPJ e CSLL: O Imposto Corporativo Explicado
Atualizado em 30 de Novembro de 2025 | Leitura: aproximadamente 22 minutos
Você tem uma empresa e faturou R$ 100.000 no mês. Achou que tinha R$ 100.000 para gastar? Errado. Antes de qualquer coisa, você precisa pagar IRPJ (Imposto de Renda da Pessoa Jurídica) e CSLL (Contribuição Social sobre o Lucro Líquido). Só esses dois juntos podem levar até 34% do seu lucro. Se você não sabe calcular, pode ser surpreendido com uma dívida enorme na Receita Federal. Muitos empresários brasileiros fecham as contas no vermelho justamente por não conhecer esses tributos.
História real: “Minha empresa faturava R$ 80.000, tinha R$ 50.000 de custos, sobrava R$ 30.000. Achava que era meu salário. Não provisionava IRPJ e CSLL. Chegou o fim do trimestre, contador bateu na porta: R$ 5.100 de imposto para pagar. Não tinha o dinheiro. Tive que fazer empréstimo para quitar. Desde então, todo mês separo 25% do lucro para tributos. Nunca mais passei sufoco.”
Este guia vai desvendar, passo a passo, como funciona IRPJ e CSLL: alíquotas, cálculo, diferenças, regimes (Lucro Real, Presumido, Simples), estratégias legais para reduzir o imposto e exemplos práticos. O princípio é simples: se você não conhece o jogo tributário, você paga mais (e corre riscos).
O Que São IRPJ e CSLL?
IRPJ (Imposto de Renda Pessoa Jurídica)
É o imposto de renda da empresa, governo cobra sobre o lucro. Alíquota: 15% sobre o lucro + 10% adicional sobre lucro acima de R$ 60.000 por trimestre.
CSLL (Contribuição Social sobre o Lucro Líquido)
É contribuição social para financiar o INSS (previdência). Alíquota: 9% sobre o lucro (para empresas em geral) ou 15% (para instituições financeiras).
Diferença básica
- IRPJ = Imposto de renda (federal)
- CSLL = Contribuição social (federal)
Na prática: você calcula lucro da empresa e aplica 15% + 10% (se passar de R$ 60k/trim) + 9% = total de até 34% de imposto sobre lucro.
⚠️ Atenção: IRPJ e CSLL são impostos sobre LUCRO, não sobre faturamento. Se sua empresa não tem lucro (prejuízo), você não paga (mas precisa declarar).
Alíquotas do IRPJ e CSLL (2025)
| Imposto | Alíquota Básica | Alíquota Adicional | Total Máximo | Observação |
|---|---|---|---|---|
| IRPJ | 15% | +10% sobre lucro > R$ 60.000/trimestre | 25% | Lucro até R$ 60k: 15%. Acima: 25% |
| CSLL | 9% | Não tem | 9% | Fixo para empresas comuns |
| Total | 24% | +10% sobre lucro > R$ 60k | 34% | Até 34% do lucro vai para imposto |
Exemplo: Se sua empresa tem lucro de R$ 100.000 no trimestre:
- IRPJ: 15% de R$ 100.000 = R$ 15.000
- + Adicional: 10% de R$ 40.000 (R$ 100k – R$ 60k) = R$ 4.000
- CSLL: 9% de R$ 100.000 = R$ 9.000
- Total: R$ 28.000 (28% do lucro)
Regimes de Tributação: Como IRPJ e CSLL São Calculados
Depende do regime tributário da sua empresa. Existem três:
1. Simples Nacional (não paga IRPJ e CSLL separado)
- ME e EPP (faturamento até R$ 4,8 milhões/ano)
- IRPJ e CSLL estão já embutidos no DAS (guia única)
- Não calcula lucro, paga alíquota sobre faturamento
- Você não vê IRPJ e CSLL separado, mas está lá dentro
2. Lucro Presumido (médias empresas)
- Lucro é “presumido” pela Receita (percentual sobre faturamento)
- IRPJ: 15% sobre lucro presumido
- CSLL: 9% sobre lucro presumido
- Menos burocrático que Lucro Real
3. Lucro Real (grandes empresas ou quem opta)
- Lucro é contabilizado de verdade (receita – custos – despesas)
- IRPJ: 15% sobre lucro real
- CSLL: 9% sobre lucro real
- Mais complexo, mas permite planejamento tributário
⚠️ Regra geral: Se você é MEI ou ME, está no Simples Nacional e não precisa se preocupar com IRPJ e CSLL separado. Se fatura mais de R$ 4,8 milhões, precisa escolher entre Lucro Presumido ou Real e aí IRPJ/CSLL aparecem.
Cálculo no Lucro Presumido (Exemplo Prático)
Suponha: Empresa de prestação de serviços, faturamento R$ 200.000 no trimestre, custos R$ 120.000, lucro contábil R$ 80.000.
Passo 1: Calcular lucro presumido
- Para serviços, Receita presume 32% de lucro sobre faturamento
- Lucro presumido = R$ 200.000 × 32% = R$ 64.000
- Obs: seu lucro real foi R$ 80.000, mas imposto calcula sobre R$ 64.000 (menos!)
Passo 2: Calcular IRPJ
- IRPJ base: 15% de R$ 64.000 = R$ 9.600
- Adicional: 10% de R$ 4.000 (R$ 64k – R$ 60k) = R$ 400
- Total IRPJ = R$ 10.000
Passo 3: Calcular CSLL
- CSLL: 9% de R$ 64.000 = R$ 5.760
Passo 4: Total de imposto
- Total IRPJ + CSLL = R$ 15.760
- Efetivo sobre lucro real: R$ 15.760 ÷ R$ 80.000 = 19,7% (menor que 34%)
Comparação: Lucro Presumido vs Lucro Real (mesma empresa)
Lucro Presumido:
Lucro Real (se fizesse contabilidade):
Conclusão: Lucro Presumido pode ser melhor quando lucro real é maior que o presumido.
Cálculo no Lucro Real (Exemplo Prático)
Suponha: Indústria de móveis, faturamento R$ 500.000, custos R$ 350.000, despesas R$ 50.000.
Passo 1: Calcular lucro real
- Lucro = R$ 500.000 – R$ 350.000 – R$ 50.000 = R$ 100.000
Passo 2: Ajustes (adições e exclusões)
- Adicionar: despesas não dedutíveis (multas, presentes acima do limite)
- Excluir: isenções (dividendos recebidos, lucro de filial no exterior)
- Suponha ajuste de +R$ 5.000 em multas
- Lucro ajustado = R$ 105.000
Passo 3: Calcular IRPJ
- IRPJ base: 15% de R$ 105.000 = R$ 15.750
- Adicional: 10% de R$ 45.000 (R$ 105k – R$ 60k) = R$ 4.500
- Total IRPJ = R$ 20.250
Passo 4: Calcular CSLL
- CSLL = 9% de R$ 105.000 = R$ 9.450
Passo 5: Total
- Total IRPJ + CSLL = R$ 29.700
- Efetivo: 29,7% do lucro
⚠️ Importante: Lucro Real permite deduzir mais despesas (como depreciação, provisões, perdas). Por isso, empresas grandes usam. Mas exige contador bom e documentação rigorosa.
Quando Pagar IRPJ e CSLL?
Simples Nacional
- Pagamento mensal: DAS (guia única) até dia 20 do mês seguinte
- Não tem IRPJ e CSLL separado, está tudo no DAS
Lucro Presumido e Real
- IRPJ: trimestral, vence dia 31 de março, 30 de junho, 30 de setembro, 31 de dezembro
- CSLL: trimestral, mesmas datas
- Se optar por estimativa mensal, paga até dia 25 de cada mês
Multa por atraso
- Multa: 0,33% ao dia de atraso (máximo 20%)
- Juros: Selic ao mês (atualmente 0,5% ao mês)
- Se não pagar, pode ser inscrito em dívida ativa (problema sério)
⚠️ Dica de ouro: Programar pagamento automático ou lembrete no calendário evita atraso e multa desnecessária. O custo de esquecer é muito maior que o tempo de programar.
Estratégias Legais Para Reduzir IRPJ e CSLL
1. Escolher o regime certo
- MEI/ME: Simples Nacional (se encaixar)
- Lucro Presumido: quando presumido for menor que real
- Lucro Real: quando tem muitas deduções
2. Acelerar despesas (no Lucro Real)
- Antecipe compras de material, equipamentos, pagamento de bônus
- Isso reduz lucro tributável no período
3. Postergar receitas (no Lucro Real)
- Faça fatura para cliente só no próximo mês
- Se receber adiantamento, reconheça receita depois
4. Usar depreciação acelerada
- Bens novos (máquinas, computadores) permitem depreciar mais rápido
- Reduz lucro tributável
5. Participação de lucros para funcionários
- Se pagar PLR, pode deduzir do lucro tributável
- Motiva funcionário e reduz imposto
6. Contribuição para previdência complementar (PJ)
- Pode deduzir até 8% do faturamento
- Reduz lucro tributável e protege futuro
Exemplo: Redução legal de imposto
Sem planejamento:
Com planejamento:
Conclusão: Planejamento tributário legal economiza dinheiro real.
Erros Comuns Que Causam Multas e Dores de Cabeça
Erro 1: Não provisionar imposto mensalmente
Muitos empresários gastam o lucro e no fim do trimestre não tem dinheiro para pagar IRPJ/CSLL. Multa e juros altos. Solução: separar 25% do lucro em conta separada.
Erro 2: Confundir lucro contábil com lucro tributário
Lucro contábil (balanço) pode ser diferente do lucro tributário (ajustes). Precisa fazer LALUR (Livro de Apuração do Lucro Real) para adequar.
Erro 3: Esquecer adicional de 10%
Quando lucro passa R$ 60.000/trimestre, esquecem do adicional. Receita cobra depois com multa. Solução: calcular sempre com adicional se lucro próximo do limite.
Erro 4: Não pagar antecipadamente (estimativa)
Se opta por estimativa mensal e não paga, corre risco de multa moratória. Melhor pagar e ajustar depois.
Erro 5: Não usar prejuízo fiscal
Se teve prejuízo no ano passado, pode compensar com lucro futuro. Muitos não usam e pagam imposto que não deveria.
Dúvidas Frequentes Sobre IRPJ e CSLL
IRPJ é Imposto de Renda (federal) e CSLL é Contribuição Social (também federal). Ambos incidem sobre lucro, mas são tributos diferentes. No total, você paga 15% + 10% (adicional) + 9% = até 34% do lucro.
Não. MEI está no Simples Nacional e paga imposto único (DAS) que já inclui tudo. Não precisa calcular IRPJ e CSLL separado. Só se torna obrigado se sair do Simples.
Quando lucro tributável passa de R$ 60.000 por trimestre. Se lucro for R$ 61.000, adicional incide sobre R$ 1.000 (10% de R$ 1.000 = R$ 100).
Sim, via Parcelamento Especial do Simples (PES) ou Parcelamento de Débitos de Pequeno Valor. Mas tem juros e multa. Melhor não atrasar.
Calcule os dois. Lucro Presumido é mais simples e costuma ser melhor quando lucro real é maior que presumido. Lucro Real é melhor quando tem muitas deduções, prejuízos a compensar, ou é grande empresa.
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Programe Seu IRPJ e CSLL Corretamente
IRPJ e CSLL não são bicho-papão, mas exigem atenção. Se sua empresa está no Simples Nacional, você já paga tudo no DAS. Se está no Lucro Presumido ou Real, você precisa calcular trimestralmente, provisionar dinheiro e pagar até as datas corretas. Erros custam caro: multa de 20% + juros da Selic. Planejamento tributário legal pode economizar milhares de reais por ano. Converse com contador, mas entenda a lógica. Você é o dono do negócio, precisa saber para onde vai o seu dinheiro. Não deixe imposto ser uma surpresa desagradável.
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